양도소득세 계산방법 및 세율

양도소득세 세액계산 흐름도

 

- 세액계산 예시 : 다주택자가 조정대상지역 외 지역에 있는 1주택 양도(보유기간 7년 이상), 양도가액 8억원, 취득가액 3억원, 필요경비 7천만원

구분	내용	세액계산 예시
양도가액	부동산 등의 양도당시 실지거래가액	800,000,000원
취득가액	부동산 등의 취득당시 실지거래가액 실지거래가액을 확인할 수 없는 경우 매매사례가액 → 감정가액 → 환산취득가액 순차 적용	300,000,000원
필요경비	실지거래가액：취득세, 자본적지출액, 양도비 등 매매사례가액, 감정가액, 환산취득가액은 기준시가의 3% 적용	70,000,000원
양도차익	양도가액 - 취득가액 - 필요경비	430,000,000원
장기보유특별공제	* 아래참조	60,200,000원 (7년이상 14%)
양도소득금액	양도차익 - 장기보유특별공제	369,800,000원
감면대상소득금액	조세특례제한법에서 규정한 경우(미분양주택, 신축주택 등)	-
기본공제	250만원 (미등기주택 제외)	2,500,000원
과세표준	양도소득금액 – (감면대상소득금액 + 기본공제)	367,300,000원
세율	* 아래참조	40% (5억원 이하)
누진공제액		25,940,000원
산출세액	양도소득과세표준 × 세율 - 누진공제액	120,980,000원
세액공제＋감면세액	전자신고세액공제, 외국납부세액공제와 조세특례제한법 상 감면세액	20,000원
가산세	무(과소)신고가산세 10~40%, 납부지연가산세 1일 22/100,000 환산취득가액 등 적용가산세	-
결정세액	산출세액 - (세액공제 + 감면세액) + 가산세	120,960,000원

 

 

 

장기보유특별공제율(2021.1.1. ~ )

 

- 토지·건물, 조합원입주권(승계취득한 경우는 제외)

보유기간	3년이상 4년미만	4년이상 5년미만	5년이상 6년미만	6년이상 7년미만	7년이상 8년미만	8년이상 9년미만	9년이상 10년미만	10년이상 11년미만	11년이상 12년미만	12년이상 13년미만	13년이상 14년미만	14년이상 15년미만	15년이상
공제율	6%	8%	10%	12%	14%	16%	18%	20%	22%	24%	26%	28%	30%

 

- 3년 이상 보유한 1세대 1주택

보유기간		2년이상 3년미만	3년이상 4년미만	4년이상 5년미만	5년이상 6년미만	6년이상 7년미만	7년이상 8년미만	8년이상 9년미만	9년이상 10년미만	10년이상
공제율	보유기간	-	12%	16%	20%	24%	28%	32%	36%	40%
	거주기간	8%	12%	16%	20%	24%	28%	32%	36%	40%

거주기간 2년이상 3년미만은 보유기간 3년이상에 한정

 

 

 

양도소득세율

 

- 주택 (2024년 기준)

구분	과세표준	기본세율	누진공제
2년 이상 보유	1,400만원 이하	6%
	5,000만원 이하	15%	126만원
	8,800만원 이하	24%	576만원
	1.5억원 이하	35%	1,544만원
	3억원 이하	38%	1,994만원
	5억원 이하	40%	2,594만원
	10억원 이하	42%	3,594만원
	10억원 초과	45%	6,594만원
2년 미만 보유	60%
1년 미만 보유	70%